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營(yíng)商環(huán)境改革政策百問(wèn)百答——納稅　　94.問(wèn)：我市稅費(fèi)種是否實(shí)現(xiàn)全部網(wǎng)上申報(bào)？　　答：我市所有稅費(fèi)種（包括社保費(fèi)、公積金）均已實(shí)現(xiàn)在線申報(bào)。　　95.問(wèn)：目前廣州大部分納稅人采用哪種方式申報(bào)納稅？采用該方式的申報(bào)率有多少？　　答：目前廣州大部分納稅人采用電子方式申報(bào)納稅，所有稅費(fèi)種網(wǎng)上申報(bào)率高于97%。　　96.問(wèn)：目前廣州已實(shí)現(xiàn)合并申報(bào)的稅（費(fèi)）種有哪些？　　答：目前廣州已實(shí)現(xiàn)合并申報(bào)的有：房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅合并申報(bào)，增值稅及附加稅費(fèi)（城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加）合并申報(bào)，日常經(jīng)營(yíng)繳納、房地產(chǎn)交易繳納的印花稅合并申報(bào)，雇主支付的和員工支付的勞動(dòng)力稅費(fèi)合并申報(bào)。　　97.問(wèn)：廣州稅務(wù)升級(jí)12366納稅咨詢熱線，推行辦稅服務(wù)廳咨詢導(dǎo)稅崗“一站式”咨詢輔導(dǎo)服務(wù)，給納稅人帶來(lái)了什么便利？　　答：廣州稅務(wù)進(jìn)一步升級(jí)12366納稅咨詢熱線，實(shí)現(xiàn)了“一人通答”，熱線接通率大幅提升了10個(gè)百分點(diǎn)。同時(shí)，推行辦稅服務(wù)廳咨詢導(dǎo)稅崗“一站式”咨詢輔導(dǎo)服務(wù)，提供在線直播學(xué)堂資源，幫助納稅人減少稅前學(xué)習(xí)政策的時(shí)間。　　98.問(wèn)：納稅人在辦理稅費(fèi)業(yè)務(wù)過(guò)程中遇到困難，除了到辦稅服務(wù)廳咨詢稅務(wù)人員外，還可以通過(guò)什么途徑進(jìn)行咨詢？　　答：納稅人還可以通過(guò)撥打12366納稅咨詢熱線，“廣州稅務(wù)企業(yè)號(hào)”、廣州稅務(wù)智能咨詢等平臺(tái)咨詢涉稅費(fèi)問(wèn)題。　　99.問(wèn)：在精準(zhǔn)查找減稅降費(fèi)政策、查詢優(yōu)惠政策享受情況等方面，廣州稅務(wù)為納稅人提供了哪些便利？　　答：為方便納稅人精準(zhǔn)查找適合的優(yōu)惠政策，廣州稅務(wù)上線了“稅惠通”——稅費(fèi)優(yōu)惠政策快速查系統(tǒng)；為幫助納稅人了解優(yōu)惠政策享受情況，提供全面的減稅降費(fèi)減免體檢，廣州稅務(wù)上線了“稅惠享”功能。　　100.問(wèn)：在壓縮增值稅申報(bào)時(shí)間方面，廣州有什么舉措？效果如何？　　答：廣州稅務(wù)推出增值稅“一鍵申報(bào)”功能，增值稅一般納稅人通過(guò)該功能實(shí)現(xiàn)自動(dòng)匯總發(fā)票數(shù)據(jù)、自動(dòng)生成申報(bào)表數(shù)據(jù)。納稅人平均申報(bào)時(shí)長(zhǎng)從20分鐘縮短為5分鐘左右，申報(bào)時(shí)間下降75%。　　101.問(wèn)：廣州稅務(wù)推出了多少項(xiàng)“一次不用跑”辦稅事項(xiàng)？　　答：廣州稅務(wù)推出的165項(xiàng)辦稅事項(xiàng)“一次不用跑”，清單范圍包括：申報(bào)納稅、優(yōu)惠備案、信息報(bào)告、發(fā)票辦理、認(rèn)定管理等。　　102.問(wèn)：廣州稅務(wù)在提升發(fā)票業(yè)務(wù)辦理便捷度上采取了哪些措施？　　答：一是實(shí)現(xiàn)首次申領(lǐng)發(fā)票1日辦結(jié)；二是推動(dòng)發(fā)票代開(kāi)“零跑動(dòng)”，納稅人通過(guò)電子稅務(wù)局、廣東稅務(wù)APP、“稅惠通”小程序、自助辦稅終端等渠道領(lǐng)購(gòu)增值稅發(fā)票；三是實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上開(kāi)具增值稅電子普通發(fā)票；四是推出區(qū)塊鏈電子發(fā)票。　　103.問(wèn)：在壓縮納稅人繳款時(shí)間方面，廣州稅務(wù)提供了哪些便利？　　答：納稅人可在電子稅務(wù)局全程網(wǎng)上辦理企稅銀三方協(xié)議簽訂業(yè)務(wù)，在線完成授權(quán)劃繳稅款協(xié)議簽訂。所有稅費(fèi)種全流程網(wǎng)上申報(bào)即時(shí)支付，實(shí)現(xiàn)“智能秒入庫(kù)”。　　104.問(wèn)：2019年，增值稅方面的改革有哪些？　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)），自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。增值稅的改革同步帶來(lái)了其附加稅費(fèi)（城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加）的相應(yīng)下降。　　105.問(wèn)：2019年，針對(duì)小型微利企業(yè)出臺(tái)的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策有哪些？哪些企業(yè)屬于小型微利企業(yè)？　　答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅[2019]13號(hào)），對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（即實(shí)際稅率為5%）；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（即實(shí)際稅率為10%）。　　上述小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。　　106.問(wèn)：近兩年，個(gè)人所得稅方面有哪些改革？　　答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（第七次修正）及相關(guān)規(guī)定，近兩年個(gè)稅改革主要包括：一是將主要?jiǎng)趧?dòng)性所得項(xiàng)目納入綜合征稅范圍。將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)4項(xiàng)勞動(dòng)性所得納入綜合征稅范圍，對(duì)綜合所得按年計(jì)稅，實(shí)行“代扣代繳、自行申報(bào)、匯算清繳、多退少補(bǔ)、優(yōu)化服務(wù)、事后抽查”的征管模式。二是完善個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除模式。一方面合理提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，將基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到每人每年6萬(wàn)元，另一方面是設(shè)立專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，其中納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的范圍和標(biāo)準(zhǔn)按照《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法奧》執(zhí)行。　　107.問(wèn)：目前，廣州企業(yè)為員工支付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率是多少？　　答：廣州市養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)費(fèi)率為14%；　　廣州市醫(yī)療保險(xiǎn)單位繳費(fèi)費(fèi)率為5.5%；　　廣州市失業(yè)保險(xiǎn)分為三檔浮動(dòng)費(fèi)率，最低為0.32%；　　廣州市工傷保險(xiǎn)按行業(yè)分為八檔費(fèi)率，最低為0.1%；　　廣州市生育保險(xiǎn)單位繳費(fèi)費(fèi)率為0.85%。　　108.問(wèn)：目前，廣州市公積金的單位繳納比例是多少？　　答：根據(jù)《廣州市住房公積金繳存管理辦法》,住房公積金繳存比例由企業(yè)在5%-12%自主選擇，支持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難的企業(yè)可申請(qǐng)降低住房公積金繳存比例（最低可至1%）或者緩繳。　　109.問(wèn)：其他稅費(fèi)方面的減稅降費(fèi)情況如何？　　答：根據(jù)廣東省財(cái)政廳、廣東省稅務(wù)局發(fā)布的《關(guān)于我省實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》，明確廣東省在中央授權(quán)范圍內(nèi)，按照最大幅度50%減征增值稅小規(guī)模納稅人“六稅兩費(fèi)”（即資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、耕地占用稅和除證券交易印花稅外的印花稅）。　　110.問(wèn)：我國(guó)現(xiàn)行增值稅留抵退稅政策有哪些？　　答：根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局深化增值稅改革的有關(guān)部署，2018年，我國(guó)對(duì)“非金屬礦物制品業(yè)”等18個(gè)行業(yè)的增值稅期末留抵稅額予以退還。2019年4月1日，我國(guó)試行全行業(yè)增值稅期末留抵稅額退稅制度。2019年6月1日起，我國(guó)符合條件的部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人,可以自2019年7月及以后納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。自2020年1月1日至2020年12月31日，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額。　　111.問(wèn)：2019年，廣州市落實(shí)增值稅留抵退稅有關(guān)政策的情況如何？　　答：2019年，廣州稅務(wù)積極落實(shí)財(cái)政部、稅務(wù)總局深化增值稅改革的部署，扎實(shí)推進(jìn)增值稅期末留抵退稅政策，提速退稅辦理速度，率先全面實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)（退稅）業(yè)務(wù)全流程無(wú)紙化，有效緩解企業(yè)資金壓力。2019年全年，廣州稅務(wù)共為逾670戶納稅人辦理增值稅留抵退稅，退稅金額超過(guò)50億元。近八成企業(yè)，從準(zhǔn)備退稅資料到在廣東省電子稅務(wù)局網(wǎng)上提交申請(qǐng)?jiān)鲋刀惲舻滞硕悾骄鶗r(shí)間為4小時(shí)；且從申請(qǐng)到獲得退稅的平均時(shí)間，不到一周。　　112.問(wèn)：我市企業(yè)所得稅更正申報(bào)情況如何？　　答：目前，廣東省電子稅務(wù)局實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅征期內(nèi)及征期后網(wǎng)上更正申報(bào)，且不會(huì)引發(fā)稅務(wù)審計(jì)。企業(yè)在電子稅務(wù)局操作更正申報(bào)的時(shí)間（包括填寫(xiě)更正申報(bào)表、在線提交更正申報(bào)表、繳納稅款）一般不超過(guò)10分鐘。　　113.問(wèn)：2020年小型微利企業(yè)是否可以暫緩繳納企業(yè)所得稅？如何享受所得稅延緩繳納政策？是否需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)？　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào))第一條規(guī)定：“2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業(yè)在2020年剩余申報(bào)期按規(guī)定辦理預(yù)繳申報(bào)后，可以暫緩繳納當(dāng)期的企業(yè)所得稅，延遲至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并繳納。在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，小型微利企業(yè)通過(guò)填寫(xiě)預(yù)繳納稅申報(bào)表相關(guān)行次，即可享受小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策。本公告所稱小型微利企業(yè)是指符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(2019年第2號(hào))規(guī)定條件的企業(yè)。”　　114.問(wèn)受疫情影響，個(gè)人所得稅方面有哪些稅收優(yōu)惠和減免政策？　　答：廣州市稅務(wù)局嚴(yán)格落實(shí)財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的系列公告，個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。　　對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級(jí)政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)省級(jí)及省級(jí)以上人民政府規(guī)定的對(duì)參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，比照?qǐng)?zhí)行。單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物（不包括現(xiàn)金），不計(jì)入工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。　　上述優(yōu)惠政策執(zhí)行至2020年12月31日。　　115.受疫情影響，能否延期繳納社會(huì)保障費(fèi)？　　答：對(duì)因受新冠肺炎疫情影響，用人單位及繳費(fèi)人無(wú)法按時(shí)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，可延期至疫情解除后三個(gè)月內(nèi)繳費(fèi)，期間不加收滯納金，由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)置，用人單位及繳費(fèi)人無(wú)須辦理申請(qǐng)手續(xù)。受疫情影響生產(chǎn)出現(xiàn)嚴(yán)重困難的企業(yè)，可申請(qǐng)緩繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，緩繳期限原則上不超過(guò)6個(gè)月，緩繳期間免收滯納金。　　116.問(wèn)：為抗擊疫情，我市階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)優(yōu)惠政策有哪些？　　答：階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策主要包括免、減、延、緩、退五大類。第一是“免”。對(duì)已辦理參保繳費(fèi)登記的中小微企業(yè)和以單位形式參保的個(gè)體工商戶，免征2020年2月至6月的企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)的單位繳費(fèi)。第二是“減”。對(duì)已辦理參保繳費(fèi)登記的大型企業(yè)、各類社會(huì)組織單位和民辦非企業(yè)單位，減半征收2020年2月至4月的企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)的單位繳費(fèi)。對(duì)已辦理參保繳費(fèi)登記的企業(yè)、以單位形式參保的個(gè)體工商戶、各類社會(huì)組織單位和民辦非企業(yè)單位，2020年2月至6月其職工社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)單位繳費(fèi)費(fèi)率為3.5%。第三是“延”。對(duì)于受疫情影響，用人單位及繳費(fèi)人無(wú)法按時(shí)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，可延期至疫情解除后三個(gè)月內(nèi)繳費(fèi)，期間不加收滯納金。第四是“緩”。受疫情影響生產(chǎn)出現(xiàn)嚴(yán)重困難的企業(yè)，可申請(qǐng)緩繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，緩繳期限原則上不超過(guò)6個(gè)月，緩繳期間免收滯納金。第五是“退”。2020年2月1日以來(lái)已繳納且符合階段性減免社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按程序依職權(quán)批量退回用人單位原扣費(fèi)賬戶，無(wú)需用人單位提交申請(qǐng)。2020年下半年的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)優(yōu)惠政策以正式文件為準(zhǔn)。　　117.問(wèn)：受疫情影響企業(yè)，在房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅方面有什么支持?　　答：《廣州市人民政府關(guān)于印發(fā)廣州市堅(jiān)決打贏新冠肺炎疫情防控阻擊戰(zhàn)努力實(shí)現(xiàn)全年經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展目標(biāo)任務(wù)若干措施的通知》（穗府規(guī)〔2020〕2號(hào)）規(guī)定：對(duì)因受疫情影響的企業(yè)，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，免征2020年1月至3月房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)疫情防控作出貢獻(xiàn)的單位及有關(guān)政策明確需扶持的行業(yè)企業(yè)在免征期滿后，可再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免。